미국 국세청(IRS) 지침(Guidance)의 이해를 위한 간략한 입문

 

IRS 지침 이해-간략한 입문서

세무행정의 내부 업무에 익숙하지 않은 사람에게는 IRS 지침의 배열이 언뜻보기에 약간 혼란스러워 보일 수 있습니다. 미스터리를 조금 풀기 위해 가장 일반적인 7 가지 형태의 지침을 간략하게 살펴 보겠습니다.

의회에서 제정한 세법을 관리하는 역할에서 IRS는 이러한 법률의 세부 사항을 취하고 이를 세부 규정, 규칙 및 절차로 변환해야 합니다. 최고 법률 고문실은 납세자, 기업 및 자선 단체에 지침을 제공하는 여러 종류의 문서와 출판물을 제작하는 중요한 역할을 수행합니다.

규정

새로운 법률에 대한 지침을 제공하거나 기존 내국세법 섹션과 관련하여 발생하는 문제를 해결하기 위해 국세청 및 재무부에서 규정을 발행합니다. 규정은 법률 준수에 대한 지침을 해석하고 제공합니다. 규정은 연방 관보에 게시됩니다. 일반적으로 규정은 NPRM (Notice of Proposed Rulemaking)에 제안된 형식으로 처음 게시됩니다. 서면 의견과 공청회를 통해 대중의 의견을 충분히 검토 한 후 최종 규정 또는 임시 규정이 다시 연방 관보에 재무 결정(TD)으로 게시됩니다.

예규

예규는 IRS가 내국세법, 관련 법령, 조세 조약 및 규정을 공식적으로 해석한 것입니다. 법이 특정 사실에 어떻게 적용되는지에 대한 IRS의 결론입니다. 예규는 납세자, IRS 직원 및 세무 전문가에 대한 정보와 지침을 위해 국세청 공보에 게시됩니다. 예를 들어, 세입 판결에 납세자가 특정 자동차 비용을 공제할 수 있다고 규정 할 수 있습니다.

절차

절차는 내국세 , 관련 법령, 조세 조약 및 규정에 따라 납세자 또는 기타 일반인의 권리 또는 의무에 영향을 미치며 공공 지식의 문제여야하는 절차의 공식 성명입니다. 또한 내부 수익 게시판에도 게시되어 있습니다. 예규에는 일반적으로 IRS 포지션이 명시되어 있지만 수익 절차에서는 IRS 포지션에 관한 신고서 또는 기타 지침을 제공합니다. 예를 들어, 수익 절차는 특정 자동차 비용을 공제할 자격이있는 사람들이 실제 운영 비용을 계산하는 대신 특정 마일리지 비율을 적용하여 계산하는 방법을 지정할 수 있습니다.

개별예규

개별예규 또는 PLR은 납세자의 특정 사실 집합에 세법을 해석하고 적용하는 납세자에게 발행되는 서면 진술서입니다. PLR은 거래가 완료되기 전 또는 납세자의 신고가 제출되기 전에 특정 거래의 연방 세금 결과를 확실하게 확인하기 위해 발행됩니다. 납세자가 제출 한 서면 요청에 대한 응답으로 PLR이 발행되며 납세자가 요청에서 제안 된 거래를 완전하고 정확하게 설명하고 설명 된대로 거래를 수행하는 경우 IRS를 구속합니다. PLR은 다른 납세자 또는 IRS 직원이 선례로 신뢰하지 않을 수 있습니다. PLR은 일반적으로 발행 된 납세자를 식별 할 수있는 모든 정보가 제거 된 후에 공개됩니다.

기술자문메모

기술자문메모(TAM)는 IRS 이사 또는 지역 이사의 요청에 따라 최고 법률 고문실에서 진행하는 동안 발생하는 기술 또는 절차상의 질문에 대한 항소에 대한 지침입니다. TAM에 대한 요청은 일반적으로 납세자의 신고서, 환급 또는 공제에 대한 납세자의 청구 고려 사항 또는 영토 관리자 또는 지역 책임자의 관할하에있는 특정 납세자와 관련된 기타 문제, 항소에서 비롯됩니다. 기술자문메모는 완료된 거래에서만 발행되며 세법, 조세 조약, 규정, 수입 판결 또는 기타 판례의 적절한 적용에 대한 해석을 제공합니다. 제공된 조언은 IRS의 입장에 대한 최종 결정을 나타내지 만, 조언이 발행 된 특정 사례의 특정 문제에 대해서만 적용됩니다. 기술자문메모는 일반적으로 특정 메모를 트리거 한 상황의 납세자를 식별 할 수있는 모든 정보가 삭제 된 후에 공개됩니다.

통지

통지는 내국세법 또는 기타 법률 조항에 대한 실질적인 해석을 포함하는 지침을 포함 할 수있는 공개 선언입니다. 예를 들어, 공지를 사용하여 조만간 규정이 게시되지 않을 수있는 상황에서 규정이 말하는 내용을 관련시킬 수 있습니다.

발표

발표는 즉각적 또는 단기적 가치가있는 공개 발표입니다. 예를 들어, 실질적인 해석없이 법률 또는 규정을 요약하기 위해 발표를 사용할 수 있습니다. 조만간 발표 될 것이 확실 할 때 어떤 규정이 발표 될 것인지 명시 납세자에게 마감일이 다가오고 있음을 알립니다.

(번역 - 구글번역)

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Understanding IRS Guidance - A Brief Primer

For anyone not familiar with the inner workings of tax administration, the array of IRS guidance may seem, well, a little puzzling at first glance. To take a little of the mystery away, here's a brief look at seven of the most common forms of guidance.

In its role in administering the tax laws enacted by the Congress, the IRS must take the specifics of these laws and translate them into detailed regulations, rules and procedures. The Office of Chief Counsel fills this crucial role by producing several different kinds of documents and publications that provide guidance to taxpayers, firms and charitable groups.

Regulation

A regulation is issued by the Internal Revenue Service and Treasury Department to provide guidance for new legislation or to address issues that arise with respect to existing Internal Revenue Code sections. Regulations interpret and give directions on complying with the law. Regulations are published in the Federal Register. Generally, regulations are first published in proposed form in a Notice of Proposed Rulemaking (NPRM). After public input is fully considered through written comments and even a public hearing, a final regulation or a temporary regulation is published as a Treasury Decision (TD), again, in the Federal Register.

Revenue Ruling

A revenue ruling is an official interpretation by the IRS of the Internal Revenue Code, related statutes, tax treaties and regulations. It is the conclusion of the IRS on how the law is applied to a specific set of facts. Revenue rulings are published in the Internal Revenue Bulletin for the information of and guidance to taxpayers, IRS personnel and tax professionals. For example, a revenue ruling may hold that taxpayers can deduct certain automobile expenses.

Revenue Procedure

A revenue procedure is an official statement of a procedure that affects the rights or duties of taxpayers or other members of the public under the Internal Revenue Code, related statutes, tax treaties and regulations and that should be a matter of public knowledge. It is also published in the Internal Revenue Bulletin. While a revenue ruling generally states an IRS position, a revenue procedure provides return filing or other instructions concerning an IRS position. For example, a revenue procedure might specify how those entitled to deduct certain automobile expenses should compute them by applying a certain mileage rate in lieu of calculating actual operating expenses.

Private Letter Ruling

A private letter ruling, or PLR, is a written statement issued to a taxpayer that interprets and applies tax laws to the taxpayer's specific set of facts. A PLR is issued to establish with certainty the federal tax consequences of a particular transaction before the transaction is consummated or before the taxpayer's return is filed. A PLR is issued in response to a written request submitted by a taxpayer and is binding on the IRS if the taxpayer fully and accurately described the proposed transaction in the request and carries out the transaction as described. A PLR may not be relied on as precedent by other taxpayers or IRS personnel. PLRs are generally made public after all information has been removed that could identify the taxpayer to whom it was issued.

Technical Advice Memorandum

A technical advice memorandum, or TAM, is guidance furnished by the Office of Chief Counsel upon the request of an IRS director or an area director, appeals, in response to technical or procedural questions that develop during a proceeding. A request for a TAM generally stems from an examination of a taxpayer's return, a consideration of a taxpayer's claim for a refund or credit, or any other matter involving a specific taxpayer under the jurisdiction of the territory manager or the area director, appeals. Technical Advice Memoranda are issued only on closed transactions and provide the interpretation of proper application of tax laws, tax treaties, regulations, revenue rulings or other precedents. The advice rendered represents a final determination of the position of the IRS, but only with respect to the specific issue in the specific case in which the advice is issued. Technical Advice Memoranda are generally made public after all information has been removed that could identify the taxpayer whose circumstances triggered a specific memorandum.

Notice

A notice is a public pronouncement that may contain guidance that involves substantive interpretations of the Internal Revenue Code or other provisions of the law. For example, notices can be used to relate what regulations will say in situations where the regulations may not be published in the immediate future.

Announcement

An announcement is a public pronouncement that has only immediate or short-term value. For example, announcements can be used to summarize the law or regulations without making any substantive interpretation; to state what regulations will say when they are certain to be published in the immediate future; or to notify taxpayers of the existence of an approaching deadline.

(출처 :IRS 홈페이지 www.irs.gov/newsroom/understanding-irs-guidance-a-brief-primer)